この記事の内容：

• イタリアの税制度：入札とその要因
• 税務居住者と非居住者の違い
• 不動産購入にかかる税金
• 不動産所有者のための税率
• 賃貸する場合：支払うべき税金
• 不動産の販売：標準モードと代替案
• 相続または寄付：税金手数料

多くの人々がイタリアでの不動産所有を夢見ていますが、将来的にどのような税金を支払わなければならないのか分からない人も多いです。イタリアの税制は非常に複雑です。国内における不動産の購入、維持、販売にかかる税率は、いくつかの要因に依存しています：

• あなたが居住者であるか非居住者であること；
• 購入する不動産が第一の住宅（主な居住地）であるか、セカンドホーム（恒久的に住んでいない休暇用または投資用の家）であること；
• 不動産の種類とその価値。

イタリアの税法によれば、セカンドホームに対する税率ははるかに高く、第一の住宅には適用されるいかなる特典もありません。さらに、不動産を本来の用途、すなわち主な居住地として使用することで、外国人は税務居住者の地位を得ることができます。税務居住者と非居住者の違いは何でしょうか？さらに詳しく見ていきましょう。
一般的に、イタリアでは外国人の不動産購入に対する禁止はありませんが、住宅を購入する事実は自動的に居住許可を得る権利を与えるわけではありません。ただし、自分の家を持つことで、その他の状況（イタリア人との結婚、大学での学習、ビジネス、労働など）において居住許可取得プロセスが早まることがあります。税務居住者と非居住者の主な違いは、非居住者はイタリアで獲得した所得に対して課税されるのに対し、居住者は世界中のあらゆる所得に対して課税されることです。不動産購入時に支払う主な税金は登録税（imposta di registro）で、物件登録時に購入者自身が支払います。この税金の税率は多くの要因に依存します：

• 高級不動産（高級住宅、別荘、城、歴史的価値のある宮殿）を購入する場合、22%のVATのみが支払われます；
• 主な居住地（第一の住宅）として不動産を登録する場合、個人から購入時は2%、開発業者からは4%の税率が適用されます；
• 非居住者またはセカンドホームとして不動産を購入する場合、個人からは9%、開発業者からは10%の税率が適用されます；
• 住宅建設用の土地を登録する場合、個人からは9%、開発業者からは22%のVATに加え200ユーロが支払われます。

追加の手数料には、 cadastral税（50ユーロ — cadastrale transfersまたはcadastral chamberでの所有権変更）；印紙税（個人から購入時は50ユーロ、開発業者からは200ユーロ）；抵当税（個人との取引登録時は50ユーロ、開発業者からは200ユーロ）；公証人手数料（不動産の評価額の2-4%）が含まれる場合があります。同時に、個人から不動産を購入する際、利息が低いcadastral価値に基づいて計算され、開発業者から購入する際は、VATが販売額から計算されます。居住許可を申請する場合や、主な居住地として不動産を購入する際には、購入者は優遇税率（Prima casa）を支払うことができ、これにより9%ではなく2%の税率が適用されます。購入後18ヶ月以内に物件を主な居住地として登録しない場合、購入者は税金の差額と20%の罰金を支払わなければなりません。

イタリアには、IMUとTARIの2つの主要な税金を含む単一の地方財産税があります。

IMU（Imposta municipale unica）は、不動産所有者に対する単一の地方税です。その利率はcadastral価値の0.4%から0.76%の範囲で異なります。税率は市町村や納税者のステータスに依存します。IMUの金額はイタリア全土で異なるため、2023年のローマ、ミラノ、ボローニャでの最大税率は2000ユーロを僅かに超え、アスティやクロトンでは580ユーロから674ユーロと最低です。この税金はセカンドハウスの所有者、および納屋、地下室、ガレージなどのさまざまな付属建物の所有者によって支払われます。
不動産が主な居住地として登録されている場合や、豪華な住居の所有者である場合、地方税は支払われません。
かなり高いIMU税率にもかかわらず、政府は支払時にいくつかの税の恩恵を提供しています：

セカンドハウスの税金は、最大で10.6%の税率を超えることはありません；
セカンドハウスを賃貸する場合、IMUの税率は25%減少します。また、古い家を賃貸する場合は半分になります。
購入された不動産のタイプによっては係数が増加する場合があります。このため、歴史的および文化的価値のある建物は、かなり高い係数があります。
国家は税金の支払いを2つの段階に分けています：第一回分は6月16日まで、第二回分はその年の12月16日までに残額が支払われる必要があります。
IMUの支払いには特定の人に対する恩恵も提供されています：

• 所有者は所有権を持つが、使用権は持たない；
• 借用人や借り手；
• 他の配偶者に登録された家の所有者；
• 所有者は、エビクション手続きに該当するが、疫学的状況のために一時中断されている借用者です。
• 2024年のIMUの主な税率は、イタリア財務省のウェブサイトで確認できます。

TARI（Tassa Rifiuti）は、廃棄物のリサイクルおよび処分に関連する税です。以前は、照明、街の清掃、および造園のコストをカバーするTASI税もありましたが、2020年以降はIMUに統合され、別々に計算されなくなりました。TARI税額は、物件のカテゴリや面積、家に住む登録者数によって異なります。所有者が年に数回この住所をバケーション用に使用する場合、最大30%の割引を受ける可能性があります。また、特殊なコンテナを使用して有機廃棄物を分類する人は税の恩恵を受けられる可能性があります。例えば、120平方メートルのアパートに永住する2人家族は305ユーロのTARIを支払い、同じ家族が類似のアパートに一時的に住んでいる場合、205ユーロでゴミ収集を支払うことになります。一般的に、国のTARI税率は住居の地域によって異なり、イタリア南部では税率が高く、東部では最も低い税率です。地方自治体がこの税の支払い期限を設定し、支払いを3つの期間に分けています：第一期 — 4月末まで、第二期 — 7月末まで、第三期 — 年末までに支払われます。多くの納税者は一時的に全額支払いますが、年末には税率が変更されたかどうかを確認し、そうであれば追加で支払う必要があります。税金の計算や遅延支払いについての責任は完全に不動産所有者にあります。VelesClub Intの顧客は、この件について詳細なアドバイスを受けることができます。
不動産の所有者がその不動産を賃貸する予定がある場合、ここで特定の税金が必要となります。2024年から、IRPEF税率（個人所得税）の数は3つのみ（2023年の4つから）になっています。賃貸契約に基づく税金の支払い方法には、標準モードと固定税の2つがあります。標準モードでは、税率は23%から43%まで変動します。なお、賃貸収入が8.5千ユーロ未満の場合、免税額が増加し、50,000ユーロを超える場合は総税率が260ユーロ削減されます。

納税者には固定税率が最も有利とされ、賃貸を申告する必要がありません。この場合、IRPEFの税率は変わりません。ただし、2024年1月1日から、短期（最大30日）賃貸不動産に対する固定課税に関する法律が施行され、税率は21%から26%に引き上げられ、複数の不動産を貸し出す人に影響を与えます。標準 régime で貸し出される住宅に対して支払う場合は、登録税と印紙税が追加で請求されます。固定税率にはそのような手数料はありません。     

登録税は、家の所有者と借り手によって半分に分けられ、賃貸契約の登録時に支払われます。税率は年間の賃貸料の2%で、契約の年数によって掛け算されます。同時に、年間最低税金は67ユーロでなければなりません。印紙税も賃貸契約の登録時に支払われ、ページごとに16ユーロのスタンプ代が必要です。 

不動産の販売。プラスバレンザ税または代替税は、不動産販売から得られた利益に課税されます。これは資本利得税に相当し、従って26%の累進税率が適用されます。標準課税制度（IRPEF税率に基づいている）では、申告書に示された資本利得に対してのみ課税されます。さらに、資本利得税が課税されない場合もあります：

• 不動産を5年以上所有している場合；
• 所有者が5年未満しか不動産を所有していないが、長期間主な居住地として使用した場合。
• 不動産を相続したり寄付した場合、親族の親密度や不動産の価値に応じて、税率は4%から8%になります。直系の相続人（配偶者、子供、孫）は、住宅の費用が100万ユーロを超えない限り税金を支払いません。費用が高い場合は、4%が課税されます。姉妹、兄弟、その他の親族（4代まで）は、価値が10万ユーロを超えなければ税金を支払いません。この場合、税率は6%です。亡くなった所有者と家族のない相続人は、相続したすべての不動産に対して8%の税金を支払います。税金は、相続した不動産にも贈与に対して同様に課税されます。

このように比較的高い税率がある中、多くのイタリア人が税の恩恵や割引を考慮しています。この場合、年間所得税から部分的に経費を控除することができます。これには2つのオプションがあります：

税金が形成される前に総所得から経費を控除します。これには、家庭労働者の支出、年金貯蓄や生命保険への寄付、養育費、NGOへの慈善寄付などが含まれます。
すでに税額から経費を控除します。これには、医療費（129ユーロを超える場合は19%）、不動産の修繕費（36%）、大学の授業料（19%）、保育園（632ユーロを超える場合は19%）、ジムやプールのトレーニング課金（19%）などが含まれます。
すべてのこれらの経費は、財務領収書や買い手の詳細、売り手のVATコードを示す領収書で確認されなければなりません。各地方の地方の委員会が優遇税制に対する支出項目を拡張することができます。

まとめると、イタリアの税制はすぐには誰にでも理解できるものではありませんが、専門家があなたの関心のあるトピックに関し詳細な情報を常に提供する準備ができています。